Como se ha mencionado en ocasiones anteriores, el suministro de cloud computing, hosting y mantenimiento a distancia de programas y equipos, son servicios que en principio se encuentran excluido del Impuesto sobre las ventas. No obstante, el 25 de agosto de 2017, la DIAN expidió concepto unificado con radicado 2017017056, mediante el cual se determina el alcance de dicha exclusión así como la determinación de los Actores en la computación en la nube, y asignó un rol protagónico a el PROVEEDOR por ser este quien de manera exclusiva podría vender excluido de IVA, excluyendo así los demás actores, por tal razón fue necesario aclarar nuevamente este entendido en el Concepto 100202208 -1444, del 22 de Diciembre de 2017, en el cual se resalta lo siguiente:

• “La exclusión esta dada en función al servicio y no a la calidad especial del prestador”, es decir, que dicha exclusión de IVA, con esta claridad aplica tanto al PROVEEDOR, como para el REVENDEDOR o INTERMEDIARIO, ya que según lo adicionado en el concepto del pasado 22 de Diciembre de 2017, estos últimos “adquieren la naturaleza y cualidades de un proveedor de nube, en la medida en que el servicio prestado cumpla con las características, modelos de servicio y de implementación enunciadas en el Concepto 017056.”

• Cuando un intermediario o revendedor, perteneciente al “régimen común del IVA, adquiera de un no residente o no domiciliado en el territorio nacional el servicio de computación en la nube “cloud computing”, este deberá realizar el autodiagnóstico propuesto por el MINTIC, para efectos de cumplir con los requisitos de la exclusión, ya que si estos no son cumplidos, deberá proceder la retención en la fuente a titulo de IVA, como lo ordena el articulo 437-1 en concordancia con el Articulo 402 Parágrafo 3º del E.T.

• Cuando el modelo de comercialización sea “empaquetado”, si dentro de este “paquete” se encuentran tanto servicios gravados como excluidos (para nuestro caso servicios de computación en la nube “cloud computing”), al momento de facturar deberán segregarse los servicios y hacer los correspondientes cobros de conformidad con la Legislación tributaria, es decir, lo gravado con su correspondiente impuesto, y lo excluido sin el mismo.

• Se ratifica el requisito de procedencia de la exclusión con el proceso de “autodiagnóstico” el cual será plena prueba ante la administración tributaria del cumplimiento de los requisitos, en consecuencia, debe conservarse y custodiarse por el termino de 5 años, de conformidad con el Articulo 623 del E.T.

• Se aclara que la exclusión del suministro de paginas web, es taxativo y no se amplia a servicios relacionados.

PUEDE CONSULTAR LAS DOS CIRCULARES A CONTINUACIÓN:

CONCEPTO UNIFICADO DEL NUMERAL 24 DEL ARTÍCULO 187 DE LA LEY 1819 DE 2016. (25 DE AGOSTO DE 2017)

ALCANCE AL CONCEPTO UNIFICADO DEL NUMERAL 24 DEL ARTÍCULO 187 DE LA LEY 1819 DE 2016. (22 DE DICIEMBRE DE 2017)

CONSULTE DECRETOS REFERENTES AL TEMA AQUÍ:

DECRETO 1414 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se modifica la estructura del Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones y se dictan otras disposiciones.
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DECRETO 1413 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se adiciona el título 17 a la parte 2 del libro 2 del Decreto Único Reglamentario del sector de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, Decreto 1078 de 2015, para reglamentarse parcialmente el capítulo IV del título 111 de la Ley 1437 de 2011 y el artículo 45 de la Ley 1753 de 2015, estableciendo lineamientos generales en el uso y operación de los servicios ciudadanos digitales
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DECRETO 1412 DEL 25 DE AGOSTO DE 2017

Por el cual se adiciona el título 16 a la parte 2 del libro 2 del Decreto Único Reglamentario del sector TIC, Decreto 1078 de 2015, para reglamentarse los numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario
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